审计署关于2019年度减税降费专项审计工作的指导意见

　　为贯彻落实中央经济工作会议精神，推动2019年实施更大规模的减税降费政策，促进积极的财政政策加力提效，促进提升企业和人民群众对减税降费的获得感，现就加强减税降费政策措施落实情况审计监督提出以下意见：

　　一、提高政治站位，充分认识推动减税降费政策措施落实到位的重要性、紧迫性

　　减税降费是深化供给侧结构性改革的重要举措，对减轻企业负担、激发微观主体活力、促进经济增长具有重要作用。中央经济工作会议对2019年更大规模减税降费作出了明确部署，各级审计机关要用习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑，进一步提高政治站位，牢固树立“四个意识”，充分认识促进减税降费政策措施落实到位的重要性、紧迫性，以强烈的政治责任感、高度的历史使命感，进一步加强审计监督，配强、配齐审计力量，全力以赴做好专项审计工作，促进减税降费政策落实，让企业和人民群众有实实在在的获得感。

　　二、突出审计重点，促进减税降费政策措施落实到位

　　围绕党中央、国务院出台的减税降费系列政策措施，重点审计以下方面内容：

　　（一）减税降费重点任务进展和完成情况。对照党中央、国务院关于减税降费的工作部署和要求，以2019年各季度末为时间节点，重点检查财政、税务等部门和各地区是否及时出台有关减税降费政策措施，各项任务是否按期、按进度完成。包括：有关部门按照职责范围和分工制定具体落实措施、任务分解、工作进展和完善制度保障等情况；各地区制定具体措施、承接并制定目标任务细化方案、明确责任主体、建立健全保障机制等情况；以及各地区、各部门相关落实措施的具体内容、时间表、路线图、执行进度等。

　　（二）减轻税收负担政策措施落实情况。为推动实体经济转型升级，国家已出台降低增值税税率、增值税留抵退税试点、放宽享受减半征收企业所得税优惠的小型微利企业标准、取消委托境外研发费用加计扣除限制等一系列优惠政策，2019年还有更大规模的减税措施，审计中要持续关注国家陆续出台的各项减税政策是否落实到位，促进各项税收优惠政策应享尽享。

　　一是围绕深化增值税改革，持续关注降低增值税税率、统一增值税小规模纳税人标准和试行留抵退税等增值税改革措施的落实情况和效果；持续关注完善提高部分产品出口退税率和加快出口退税进度等政策措施的落实情况和效果；持续关注对涉农贷款和境外机构投资境内债券市场等增值税优惠政策措施的落实情况和效果。

　　二是围绕支持小微企业普惠性税收优惠政策，持续关注放宽小型微利企业标准和加大所得税优惠政策落实情况和效果；持续关注提高增值税小规模纳税人起征点税收优惠政策落实情况和效果；持续关注固定资产一次性税前扣除等税收优惠政策落实情况和效果。

　　三是围绕鼓励研发创新，持续关注研发费用和委托境外研发费用加计扣除税收优惠政策落实情况和效果；持续关注高新技术企业和初创科技型中小企业所得税优惠政策落实情况和效果；持续关注创业投资企业和天使投资个人投向初创科技型企业所得税优惠政策落实情况和效果；持续关注高新技术企业和科技型中心企业亏损结转年限延长等所得税优惠政策落实情况和效果。

　　四是围绕进一步降低企业成本、激发市场活力，持续关注政策性停产停业企业税收优惠政策落实情况和效果；持续关注资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种以及教育费附加和地方教育费附加减半征收优惠政策落实情况和效果。

　　五是围绕税务部门税收征管职能履行情况，持续关注税务部门税收执法规范性，重点反映税务部门为完成税收任务，提前预征税款、违规调整预缴方式征收“过头税”等执法环节工作不规范，从而增加企业负担等问题，推动税务部门全面落实依法治税。

　　（三）清理规范涉企收费政策措施落实情况。为降低实体经济企业成本，缓解实体经济企业困难、助推企业转型升级，党中央、国务院不断深化改革，采取了一系列具有针对性、系统性的措施，着力降低企业税费负担、融资成本、制度性交易成本、人工成本、能源成本和物流成本等，要持续关注国家已经出台的各项清理规范涉企收费政策是否落实到位，促进实体经济企业综合成本合理下降，不断增强盈利能力。

　　一是关注涉企收费目录清单执行情况。要对照政府性基金和行政事业性收费目录清单、政府定价的经营服务性收费目录清单，关注是否存在继续收取已明令取消、停征、免征的行政事业性收费，未经批准自立名目收费以及自行提高收费标准等违规收费情况。

　　二是关注行政审批中介服务收费情况。要按照国务院和各级人民政府清理规范行政审批中介服务事项的规定，关注是否存在违反规定将应由政府部门承担的费用转嫁企业承担等情况。

　　三是关注依托行政资源、行政权力及影响力收费情况。要系统梳理所审计部门、地区涉企收费情况，关注是否存在利用职权和行业垄断地位、以保证金等形式变相收费情况；是否存在针对企业的乱收费、乱罚款和摊派等情况；是否存在通过指定服务、违规开展培训或评比达标等向企业收费等情况；是否存在行业协会商会代行政府职能自立项目收费、强制收费等情况。

　　四是关注垄断性国有企业、金融机构收费情况。要重点关注垄断性国有企业是否存在利用垄断地位违规收费问题；金融机构是否存在巧立名目收费情况，是否存在利用强势地位，以财务顾问费等名义捆绑强制收费，是否存在将自身应承担的费用转嫁给企业承担。

　　五是关注降低企业人工、能源、物流领域等成本情况。要关注企业社保缴费比例调整、最低工资调整机制完善等降低企业人工成本情况；关注电力、石油、天然气等领域市场化改革推进情况，促进合理降低企业用能成本；关注是否存在机场、铁路、港口、公路等领域将职责内的工作另行设立收费项目收费、超标准收费、转嫁费用等情况，促进降低企业物流成本。

　　三、工作要求

　　（一）注重统筹协调，形成审计合力。各级审计机关在政策落实跟踪审计中，要将减税降费政策措施落实情况作为专项审计

　　内容持续跟踪；审计署各业务司和各级审计机关在组织2019年财政审计、金融审计、企业审计、社保审计、资源环境审计、经济责任审计、涉外审计等领域审计项目过程中，都要将减税降费政策措施落实情况作为重要审计内容持续关注并及时反映。

　　（二）把握审计重点，增强审计时效性。各级审计机关要全面把握被审计单位、地区贯彻落实减税降费政策措施的总体情况。要持续关注各地区、各单位在推进减税降费过程中的职责履行情况、已出台政策措施的落地情况以及执行过程中出现的新情况新问题，密切关注相关政策措施不配套、不衔接等问题，深入分析产生问题的原因以及减税降费可以发力的行业、领域和空间，积极提出建设性意见，促进相关政策措施不断完善和贯彻落实。

　　（三）周密部署，按时保质完成任务。审计署各业务司要根据本单位负责组织的审计项目细化工作方案，于各季末次月5日前向署财政审计工作领导小组办公室报送专题报告。根据2019年度政策落实跟踪审计的任务安排，相关业务司、派出局、特派办和地方审计机关按已有分工在相关部门和地区开展减税降费政策落实专项审计，在按期报送政策跟踪审计报告的同时，报送减税降费专题审计报告。